De Successiewet bevat een aantal vrijstellingen van schenkbelasting bij schenkingen aan kinderen (en anderen). Een daarvan betreft schenkingen ten behoeve van de eigen woning (in 2019: € 102.010).
Wanneer u hiervan gebruik wilt maken moet aan een aantal voorwaarden worden voldaan, waarvan de belangrijkste zijn:

• De persoon die de schenking ontvangt is op het moment van schenking tussen de 18 en 40 jaar oud.
• Het bedrag wordt gebruikt voor:
  • de aankoop, verbetering of het onderhoud van een eigen woning;
  • het aflossen van de eigenwoningschuld;
  • de aflossing van de restschuld van een eerder verkochte eigen woning;
  • het afkoopbedrag van rechten van erfpacht, opstal of beklemming.
• U mag de schenking spreiden over drie opeenvolgende jaren.
• U hebt niet eerder een ‘verhoogde vrijstelling’ (voor uw eigen woning of een dure studie of een belastingvrije schenking die u vrij mag besteden) gebruikt.

De mogelijkheid om een inhaalschenking te doen in de situaties dat in 2015 of 2016 een beroep was gedaan op de verhoogde vrijstelling voor een eigenwoningschenking is per 1 januari 2019 vervallen. Er bestaat nog wel een beperkte mogelijkheid om schenkingen die voor 2010 zijn gedaan tot een bepaald bedrag (2019: € 27.871) aan te vullen en zo nog enigszins te profiteren van de eenmalige schenkingsvrijstelling.

Onlangs heeft de Staatssecretaris bij beleidsbesluit de mogelijkheden om gebruik te maken van de eenmalig verhoogde schenkingsvrijstelling eigen woning verruimd. De vrijstelling geldt ook:

• op de dag waarop de begiftigde 40 jaar wordt;
• als niet de begiftigde zelf aan de leeftijdseis van 18 tot 40 jaar voldoet, maar zijn fiscale partner wel;
• voor de kwijtschelding van:
  • een (bestaande) eigenwoningschuld
  • een schuld die is aangegaan om een negatief vervreemdingssaldo te financieren
  • (onder voorwaarden) een schuldig gebleven koopsom na aanschaf van een eigen woning;
• bij aanschaf van een woning tegen een prijs beneden de waarde in het economisch verkeer;
• (onder voorwaarden) voor een schenking van een woning in het buitenland;
• (onder voorwaarden) bij een hernieuwd beroep op de verhoogde vrijstelling als een eerdere schenking, waarbij een beroep is gedaan op de verhoogde vrijstelling, door het intreden van een ontbindende voorwaarde ongedaan is gemaakt;
• als de schenking is gedaan vóór 1 januari 2017 onder een opschortende voorwaarde en de aan de schenking verbonden opschortende voorwaarde van besteding uiterlijk op 31 december 2019 wordt vervuld.

Een beroep op de verhoogde schenkingsvrijstellingen in de Successiewet blijft een ingewikkelde kwestie. Dit geldt met name voor de eigenwoningschenking. In een korte notitie gaan wij hierop nader in. Desgewenst zenden wij u deze notitie toe. Ook kunnen wij u nader adviseren.

De Rechtbank Noord-Holland heeft op 11 februari 2019 uitspraak gedaan in de beroepsprocedure die Team Vervoort voert voor een piloot die in 2014 in Nederland woonde en werkte bij easyJet Frankrijk met standplaats Parijs. De zitting vond 30 november 2018 plaats bij de Rechtbank Haarlem. Zie hiervoor ons eerdere nieuwsbericht: https://teamvervoort.nl/nieuws/team-vervoort-vertegenwoordig-easyjet-piloot-frankrijk-in-beroepsprocedure-bij-rechtbank-haarlem/

Nederland of Frankrijk heffingsbevoegd?
De vraag die in de procedure centraal stond is of Frankrijk dan wel Nederland heffingsbevoegd is over het Franse arbeidsinkomen in 2014.

Standpunt Belastingdienst
De Belastingdienst stelde dat Nederland heffingsbevoegd is over het volledige arbeidsinkomen. Dit onder meer op grond van artikel 15 lid 3 van het belastingverdrag Nederland-Frankrijk. Dit artikel bepaalt dat Nederland heffingsbevoegd is over het inkomen verkregen door een inwoner van Nederland ter zake van een dienstbetrekking uitgeoefend aan boord van een luchtvaartuig in internationaal verkeer.

Standpunt Team Vervoort
Team Vervoort stelde in de beroepsprocedure dat er een splitsing in het arbeidsinkomen moest worden aangebracht: Nederland is heffingsbevoegd over het arbeidsinkomen toerekenbaar aan de internationale dagen en Frankrijk is heffingsbevoegd over het arbeidsinkomen toerekenbaar aan de nationale Franse dagen. Voor de volle dagen dat de piloot in Frankrijk werkzaam was (zoals stand-by dagen en trainingsdagen in Frankrijk) is volgens Team Vervoort geen sprake van een dienstbetrekking uitgeoefend aan boord van een vliegtuig in internationaal verkeer.

Uitspraak Rechtbank
De Rechtbank heeft het beroep van Team Vervoort helaas ongegrond verklaard.

De Rechtbank stelt vast dat het begrip ‘internationaal verkeer’ in artikel 15 lid 3 van het belastingverdrag niet is gedefinieerd en dat deze uitdrukking in dat geval uitgelegd moet worden volgens de nationale wetgeving van Nederland.

De Rechtbank grijpt vervolgens aan bij de definitie van artikel 7.3 van de Wet inkomstenbelasting 2001. Dit artikel betreft de vrijstelling vervoer in het internationaal verkeer voor buitenlands belastingplichtigen.

De Rechtbank stelt dat ‘de eiser (lees: piloot) zijn dienstbetrekking uitoefent aan boord van een luchtvaartuig dat wordt ingezet in het vervoer door de lucht tussen plaatsen buiten Nederland en dat de leiding van easyJet niet in Nederland is gevestigd. Dat betekent dat de beloning van de piloot overeenkomstig het bepaalde in artikel 15 lid 3 van het belastingverdrag slechts in Nederland belastbaar is (vergelijk HR 22 april 2016, ECLI:NL:HR:2016:701). De omstandigheid dat de eiser zijn werkzaamheden gedurende 33 dagen feitelijk uitsluitend binnen Frankrijk heeft verricht doet hier niet aan af, aangezien deze werkzaamheden worden verricht in het kader van voormelde dienstbetrekking.’

Visie Team Vervoort
Team Vervoort is van mening dat de uitspraak van de Rechtbank marginaal is gemotiveerd. Daarnaast meent Team Vervoort dat op basis van artikel 7.3 van de Wet inkomstenbelasting 2001 niet geconcludeerd kan worden dat voor de volle dagen dat de piloot in Frankrijk werkzaam was sprake is van een dienstbetrekking uitgeoefend aan boord van een luchtvaartuig in internationaal verkeer.

Team Vervoort zal daarom hoger beroep instellen tegen de uitspraak van de Rechtbank.

Bent u een piloot met standplaats in Frankrijk en heeft u volle dagen in Frankrijk gewerkt? Neemt u dan vooral contact met ons op.
Indien u een piloot bent met standplaats in Frankrijk en u hebt in een belastingjaar volle dagen in Frankrijk gewerkt, dan kunt u zich via Team Vervoort aansluiten bij de bovenstaande procedure die wij voeren. U zult dan, indien Team Vervoort uiteindelijk gelijk krijgt, belasting besparen.

U kunt ons bereiken op 023 – 542 21 24 of via de email info@teamvervoort.nl. Wij wisselen graag van gedachten met u over uw situatie.

Met een brief aan de Tweede Kamer heeft Staatssecretaris Snel gereageerd op het verslag van de Europese Commissie over de automatische uitwisseling van inlichtingen tussen lidstaten op het gebied van directe belastingen. Het verslag laat zien wat een slag er de afgelopen jaren is gemaakt met betrekking tot de administratieve samenwerking op belastinggebied op basis van de Richtlijn administratieve samenwerking (DAC).
Welke gegevens worden er door de lidstaten automatisch uitgewisseld?

•  Arbeidsinkomen;
• Directiehonoraria;
• Levensverzekeringsproducten;
• Pensioenen;
• Eigendom van en inkomsten uit onroerende zaken;
• Financiële rekeninggegevens;
• Fiscale rulings.

Aandachtspunt bij het automatisch uitwisselen van gegevens is het fiscaal identificatienummer van de belastingplichtige. Dit is van belang om de gegevens juist in de vooringevulde aangiften op te nemen.

Met het koppelen van de ontvangen gegevens aan de juiste persoon heeft de Belastingdienst inmiddels een matchingspercentage weten te bereiken van 86% voor de financiële rekeninggegevens. Dit proces wordt nog verder geoptimaliseerd. De automatische fiscale inlichtingenuitwisseling is een massaal en voortschrijdend proces dat steeds verder wordt vervolmaakt voor gebruik in het heffingsproces en in de strijd tegen belastingontduiking.

Oproep: bent u een easyJet piloot werkzaam in Italië en verbleef u in een belastingjaar minder dan 183 dagen in Italië? Neemt u dan vooral contact met ons op om belasting te besparen

Indien het Ministerie van Financiën in cassatie gaat bij de Hoge Raad tegen de uitspraak van het Gerechtshof ’s-Hertogenbosch van januari 2019 betekent dit dat de uitspraak niet definitief wordt. Piloten die werkzaam zijn bij easyJet Italië zullen tegen dubbele belastingheffing aanlopen indien zij in een belastingjaar minder dan 183 dagen in Italië verbleven. Immers, Italië houdt loonbelasting in op het arbeidsinkomen. Daarnaast heft Nederland inkomstenbelasting over het arbeidsinkomen en verleent geen voorkoming van dubbele heffing. De belastingdienst zal bij het opleggen van de aanslag inkomstenbelasting geen rekening houden met de lopende procedure.