Door Belgische inkomsten partner geen voorkomingsaftrek voor Nederbelg
Wat waren de feiten?
Belanghebbende, X, en zijn partner, Y, wonen in België. X drijft een eenmanszaak in Nederland, waarvoor hij ook vanuit een v.i. in België werkzaamheden verricht. Y heeft slechts Belgische looninkomsten (€ 103.139). X en Y kiezen beide voor een behandeling als binnenlands belastingplichtige. In zijn IB-aangifte 2011 verzoekt X om een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. Dit verzoek heeft betrekking op 10% van de aangegeven belastbare winst, omdat hij voor dat deel werkt vanuit de Belgische v.i. De inspecteur verrekent de aan België toerekenbare positieve inkomsten met de negatieve inkomsten uit de Belgische woning, zodat effectief geen aftrek wordt verleend. X gaat in cassatie en beroept zich op de jurisprudentie van het Hof van Justitie EU (‘Schumacker-doctrine’).
Arrest van de Hoge Raad
De Hoge Raad oordeelt dat er geen sprake is van een verboden discriminatie. Volgens de Hoge Raad moet namelijk rekening worden gehouden met het gezamenlijke inkomen van X en de partner met wie hij samenwoont, Y. Het in België verworven gezamenlijke inkomen is dan ook voldoende voor het in aanmerking nemen van de persoonlijke en gezinssituatie van X. Dat X en Y in België niet als samenwonend worden beschouwd doet hier verder niet aan af. De aanslag blijft in stand.
Stichting Museumkaart moet meewerken aan woonplaatsonderzoek houder museumjaarkaart
ECLI:NL:GHAMS:2019:3967
Wat waren de feiten
Stichting Museumkaart krijgt een verzoek van de inspecteur die informatie wil hebben over het gebruik van een museumjaarkaart door een bepaalde houder. In dit civiele kort geding is in geschil of de stichting deze informatie moet verstrekken. Volgens Rechtbank Amsterdam kunnen de frequentie van de bezoeken aan musea en de bezochte locaties indicatoren zijn voor de woonplaats van de houder. Toewijzing van de vordering zal geen substantieel afschrikkend effect hebben op het grote publiek om een dergelijke kaart aan te schaffen. De stichting moet de informatie dus binnen veertien dagen verstrekken. De stichting gaat in hoger beroep.
Uitspraak Gerechtshof Amsterdam
Hof Amsterdam oordeelt dat de Belastingdienst bevoegd is om de informatie bij de stichting op te vragen en dat die bevoegdheid in dit geval ook mag worden uitgeoefend. De bevoegdheid wordt slechts beperkt als de vragen de activiteiten van de stichting in gevaar brengen. De stichting maakt niet duidelijk welk gevaar er in de vragen voor haar schuilt. Het gaat namelijk om specifieke informatie van één individu, waarvoor wel een voldoende wettelijke basis bestaat. Het aantasten van zijn privacy is geoorloofd. Het hoger beroep is ongegrond.
Hof ’s-Hertogenbosch (15-08-2019) oordeelt dat X zowel in Nederland als Roemenië belastingplichtig is en dat uiteindelijk de persoonlijke en economische betrekkingen met Roemenië het nauwst zijn.
Belanghebbende, X, heeft de Nederlandse nationaliteit en werkt aan boord van een schip. X is gehuwd met een Roemeense en heeft een eigen woning, een auto, diverse bankrekeningen, familie en vrienden in Nederland. Zijn echtgenote is inwoner van Roemenië en heeft aldaar een eigen woning. In hoger beroep is met name in geschil of X inwoner is van Nederland en/of Roemenië.
Hof ’s-Hertogenbosch oordeelt in tegenstelling tot de rechtbank dat X op basis van het belastingverdrag met Roemenië inwoner is van Roemenië. Ondanks de duurzame band van persoonlijke aard met Nederland zijn de persoonlijke en economische betrekkingen van X met Roemenië het nauwst. X verblijft samen met zijn echtgenote meer dagen in Roemenië dan in Nederland. De inspecteur kan alleen inkomstenbelasting heffen over de inkomsten uit de woning in Nederland. X blijft wel premieplichtig in Nederland. Het hoger beroep van X is gegrond.
Mogelijke aanpassing belastingverdrag Nederland – Duitsland/Overige knelpunten ten aanzien van buitenlands belastingplichtige
Het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland wordt mogelijk aangepast ten aanzien van het pensioenartikel in verband met bepaalde Duitse socialezekerheidsuitkeringen waar dit artikel ook op ziet. Dat schrijft Staatssecretaris Snel van Financiën aan de Tweede Kamer naar aanleiding van de toezending van het rapport fiscale knelpunten van grensarbeiders.
Indien bepaalde Duitse socialezekerheidsuitkeringen, het zogenaamde Krankengeld en Elterngeld, op jaarbasis 15.000 euro of lager zijn, is het heffingsrecht toegewezen aan de woonstaat Nederland. Dit terwijl deze uitkeringen in Duitsland onbelast zijn. Dit wordt als onrechtvaardig ervaren. Een oplossing hiervoor vergt een aanpassing van het verdrag. Nederland is op dit moment met Duitsland in gesprek over een dergelijke aanpassing.
In het rapport komen verder een aantal andere oplossingen aan de orde ten aanzien van knelpunten met betrekking tot buitenlands belastingplichtigen. Er wordt een uitzondering gemaakt voor de verrekening van het belastingdeel van de heffingskortingen dat met ingang van 1 januari 2019, met uitzondering van de arbeidskorting voor inwoners van de landenkring, niet meer via de loonbelasting wordt ontvangen. De uitzondering gaat onder voorwaarden gelden voor inwoners van België, Aruba en Suriname met looninkomsten uit Nederland waarvan het heffingsrecht aan Nederland is toegewezen. Met ingang van 1 januari 2020 ontvangen zij het belastingdeel van de algemene heffingskorting weer via de loonbelasting.
Voor bepaalde uitgezonden Nederlanders die in dienstbetrekking staan tot Nederland zal in een beleidsbesluit worden vastgelegd dat de inhoudingsplichtige weer in de loonbelasting het belastingdeel van de algemene heffingskorting en arbeidskorting kan toepassen.
Ten aanzien van de pensioenproblematiek met België, waarbij de Belastingdienst geen vrijstelling van loonheffing meer verleende aan inwoners van België die pensioen ontvangen uit Nederland, wordt dit onder voorwaarden met terugwerkende kracht naar 1 januari 2018 opnieuw verleend.
Verder is Nederland bereid de hooglerarenbepaling in het belastingverdrag tussen Nederland en België te laten vervallen en heeft dat ingebracht in de lopende verdragsonderhandelingen met België.