Gebpubliceedr in vakblad Over de grens mei 2024. Auteur Marijke Vervoort

Over de Grens 2024-05 – artikel vastgoed in box 3 in internationaal verband – Marijke Vervoort

Belastingdienst-Factsheet aanvullend herstel box 3

De Hoge Raad arresten van 6 en 14 juni 2024 staan een andere vormgeving in de Wet werkelijk rendement box 3 – waarvan de invoering nog steeds op 1 januari 2027 staat – niet in de weg. Dit deelt staatssecretaris Idsinga van Financiën met de Kamer als reactie op vragen in het kader van het schriftelijk overleg van de vaste commissie voor Financiën over het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 en vragen over het bericht ‘Belastingdienst sluit nieuwe vermogenstaks in 2027 uit’.

Het oordeel van de Hoge Raad in de arresten van 6 en 14 juni 2024 zien op het huidige box 3-stelsel. Het heeft geen doorwerking naar het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3. Naar aanleiding van de arresten wordt op dit moment gewerkt aan een tegenbewijsregeling voor de huidige box 3. De planning is om in het eerste kwartaal van 2025 het wetsvoorstel aanhangig te maken bij de Tweede Kamer, waarbij gekoerst wordt op inwerkingtreding per 1 juni 2025, met terugwerkende kracht tot 1 januari 2017.

De belangrijkste verschillen tussen de arresten van de Hoge Raad en het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 is dat in het wetsvoorstel kostenaftrek wel mogelijk wordt, net zoals verliesverrekening met andere jaren, en dat voor onroerende zaken en aandelen in startups en familiebedrijven een vermogenswinstbelasting geldt. Hierdoor wordt de waardeontwikkeling pas belast bij realisatie.

Er is veel aandacht voor de behandeling van de drie categorieën vastgoed onder het wetsvoorstel. De staatssecretaris gaat onder meer in op vragen over het gemengde gebruik van onroerende zaken (die voor minder dan 90% zijn verhuurd). De netto huuropbrengst wordt hierbij belast als deze hoger is dan de vastgoedbijtelling.

Verder geldt voor de waardestijging van een woning in box 3 dat de WOZ-waarde van het begin van het desbetreffende kalenderjaar moet worden vergeleken met de WOZ-waarde van het daaropvolgende kalenderjaar. Indien sprake is van aan- of verkoop van een woning wordt voorgesteld de waardeontwikkeling in het kalenderjaar tijdsevenredig te verdelen tussen verkoper en koper. Deze regeling geldt totdat de nieuwe wet is ingevoerd. Alsdan is het bedoeling dat de werkelijke resultaten bij verkoop belast worden.

De fiscale positie van de eigen woning – inclusief de hypotheekrenteaftrek en het eigenwoningforfait – blijft ongewijzigd om de onzekerheid op de woningmarkt tegen te gaan.

Door de hersteloperatie naar aanleiding van de arresten van de Hoge Raad van 6 en 14 juni 2024 heeft de Belastingdienst niet voldoende capaciteit beschikbaar om het toekomstige box 3-stelsel te implementeren per 1 januari 2027. Daarom worden momenteel alternatieve invoeringsopties onderzocht. Hierbij geldt als uitgangspunt dat per 1 januari 2027 een nieuw box 3-stelsel wordt ingevoerd.

Bron: taxlive 10 oktober 2024

De invoering van de nieuwe belasting op sparen en beleggen, die voor advies bij de Raad van State ligt, loopt zeer waarschijnlijk opnieuw vertraging op. De Belastingdienst zegt dat de beoogde introductie in 2027 niet mogelijk is wegens capaciteitsgebrek bij de ICT.

Dat ontdekte het FD in een van de nota’s bij een recente brief over de stand van zaken rond box 3.

De brief werd door staatssecretaris Idsinga op Prinsjesdag naar het parlement gestuurd. Het capaciteitsgebrek van de Belastingdienst wordt veroorzaakt door de inzet van extra ICT om het rechtsherstel mogelijk te maken als gevolg van de juni-arresten van de Hoge Raad. “Dit legt een te groot beslag op de ICT-capaciteit om ook nog de nieuwe vermogensbelasting in 2027 te kunnen invoeren”, schrijft het FD.

Elk jaar vertraging kost de schatkist ongeveer € 2 miljard. Volgens de nota is het nog niet nodig is om de financiële tegenvaller voor 2027 al te melden, zolang er door de Belastingdienst nog naar alternatieven wordt gekeken. Een andere, mogelijk vertragende factor voor de nieuwe wet is het nog te verschijnen advies van de Raad van State. Als daarin staat dat het wetsvoorstel op bepaalde punten moet worden gewijzigd, zou dat eveneens tot vertraging kunnen leiden.

Idsinga heeft de fiscus gevraagd “alternatieve invoeringsopties” in kaart te brengen. Hij hoopt dat er, bijvoorbeeld via een stapsgewijze invoering, toch al in 2027 via het nieuwe stelsel belasting kan worden geïnd. Ook moet de fiscus kijken of ICT-investeringen die toch worden gedaan in het kader van de hersteloperatie, wellicht ook de invoering van het nieuwe stelsel ten goede kunnen komen.

Volgens het wetsvoorstel vindt de nieuwe box 3-heffing plaats op basis van het werkelijke rendement uit sparen en beleggen op basis van een vermogensaanwasbelasting. Hierbij wordt het directe rendement (bijvoorbeeld rente, huur, dividend met aftrek van kosten) én het indirecte rendement (de gerealiseerde én ongerealiseerde waardeontwikkeling) jaarlijks belast in box 3.

Bron: taxlive